如何记录差旅费？你交了什么税？如何扣除进项税？你能全额税前扣除吗？你想征收个人所得税吗？从4月1日起，就这样！
差旅费是多少？差旅费是多少？
差旅费是指工作人员在常驻地以外临时出差的城市间交通费、住宿费、伙食补贴费和城市交通费。
参照《中央和国家机关差旅费管理办法》。
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如何记录差旅费？从今天开始，就这样！
由于出差的目的、业务性质、报销人员等不同，差旅费的入账也不同。下面我们给大家整理一下，请对比入账~~
情形1：因公司业务需要而开展的小天，报销客户往来的费用，属于“业务招待费”。
业务招待费：《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十三条企业与生产经营活动有关的业务招待费用，按发生金额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%‰。
情形2：由于回家探亲、福利旅行的出行费用，小天属于“职工福利费”。
职工福利费：《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十条允许扣除企业职工福利费用不超过工资总额的14%。
情形3：小天因公出差的出行费，标准内的费用，属于“差旅费”。
差旅费：指出差旅期间因办理公务而产生的交通费、住宿费、杂费等费用。(差旅费是行政事业单位和企业的重要定期支出)
情形4：公司组织员工职业技术培训，培训出行费，属于“职工教育经费”。
职工教育经费：财税[2018]51号规定：1、企业职工教育经费不超过工资总额8%的，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除企业发生的职工教育经费；超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。
情形5：小天公司在其他地方召开会议，会议期间的出行费属于“会议费”。
会议费：小天公司为召开会议发生的一切合理费用，包括租赁会议费、会议资料费、交通费、茶叶费、餐费、住宿费等。
情形6：筹建期间小天公司发生的出行费属于“开办费”。
开办费：国税函[2019]98号明确规定，新税法开办费未列为长期期待摊费用，企业可以在开始经营之日一次性扣除，也可以按照新税法关于长期期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得变更。
除上述列举外，还有一些特殊情况：
企业独立董事为行使独立董事职责而发生的差旅费，应当计入“董事会经费”；
在制造企业产品加工过程中，委托生产技术人员到委托方生产现场进行技术指导和现场质量控制，计入“制造成本”；
建设基础设施人员发生的差旅费，应当计入“在建工程”等。
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哪些项目可以扣除？哪些项目不能扣除？
自2019年4月1日起，差旅费抵扣家庭填写了新成员。让我们来谈谈差旅期间可以扣除进项税的费用。
自2019年4月1日以来，差旅费抵扣家庭增加了新成员。让我们来谈谈进项税可以从差旅中扣除什么费用。
一、交通费
进项税额可抵扣：
(一)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
(2)取得注明乘客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按以下公式计算进项税额:
航空航空旅客运输进项税=（票价 燃油附加费)÷（1 9%）×9%
(三)取得注明乘客身份信息的铁路车票的，按下列公式计算进项税额:
铁路客运输进项税=票面金额÷（1 9%）×9%
(四)取得公路、水路等注明旅客身份信息的客票的，按下列公式计算进项税额:
公路、水路等旅客运输进项税=票面金额÷（1 3%）×3%
桥闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%
进项税额不可抵扣：
(1)发票限制:进项税可以从普通发票中扣除，增值税电子普通发票(纸质)不能从增值税电子普通发票中扣除。
(2)用途限制:建议计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，不得扣除进项税额
（3）员工范围的限制：“国内客运服务”仅限于与本单位签订劳动合同的员工，以及本单位作为用人单位接受的劳务派遣员工发生的国内客运服务。企业报销的其他单位员工差旅费不得扣除进项税
（4）运输区限制：增值税零税率或免税政策适用于提供国际客运服务。进项税额不得扣除
（5）发票信息要求的限制：增值税电子普通发票上注明的买方“名称”、“纳税人识别号”等信息应与实际扣除的纳税人一致。不一致的，不得扣除。
（6）扣除开始时间限制：纳税人实际发生在2019年4月1日及以后，并取得合法有效的增值税扣除凭证或根据其计算的增值税税额。2019年3月31日及以前不得扣除。
划重点：
车票可以扣除，必须同时满足：
(1)机票、火车票等。 只有在2019年4月1日以后取得的，才能允许扣除。
(二)报销人员是与本单位签订劳动合同或者本单位作为用人单位接受的劳务派遣人员；
(三)属于国内旅客运输服务；员工出差报销的国际机票，不得扣除。
(4)生产所需；不允许扣除免税、简易计税项目、个人消费和集体福利。
(5)取得增值税电子普通发票的，必须是公司，非公司不得扣除。
注意：
(1)只能扣除电子普票，纸质不能；
(二)开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许扣除。
政策依据：财政部 税务总局 2019年第39号海关总署公告〔2017〕90号 、2019年第31号公告，2020年第24号公告，国家税务总局公告。
二、车辆费
自有车辆:出差期间发生的费用，可以用增值税专用发票注明的税额抵扣。如果是普通票，不允许抵扣。
私家车公用:出差产生的加油费专用发票可以认证扣除； 注：必须签订租车协议，并约定由公司承担加油费、停车费等。
租车费：可按规定取得专用票的，可扣除。
三、住宿费
出差期间的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，可以认证扣除。
注：以下情况不允许扣除：
属于集体福利，如报销员工旅游、探亲等住宿费。
个人消费，如公司员工或股东个人。
非公司员工发生的，公司外部专家发生的住宿费不能扣除进项税。
企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的住宿费。
政策依据：财税〔2016〕36号
四、餐饮费
根据财税〔2016〕第三十六条规定，贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中扣除。
因此，即使取得增值税专用发票，也不允许扣除出差产生的餐费。
1.纳税申报表填写要求
(一)《附列资料(二)》第一栏“认证增值税专用发票”
增值税专用发票
公路通行费增值税电子普通发票
左上角标有“通行费”字样，税率栏显示使用税率或征收率
注：根据交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局2020年第24号6号。通行费电子票据其他规定(二)收费公路通行费增值税进项扣除按照现行增值税政策的有关规定执行。一般增值税纳税人申报扣除的电子发票进项税额，应当填写《增值税纳税申报表附件(二)》(本期进项税额明细)中“认证符合增值税专用发票”的相关栏目。
(2)《附列资料(2)》第8b栏“其他”：
购买国内旅客运输服务获得增值税电子普通发票
注明旅客航空、铁路、公路、水路等票据的身份信息
(3)《附列资料(2)》第10栏“(4)本期旅客运输服务扣税凭证”
本栏“金额”、“税额”不汇总至第12栏“当期申报扣除进项税总额”≥0。
第1栏 购买本期允许抵扣的旅客运输服务取得的增值税专用发票
第4栏 按规定购买旅客运输服务取得的其他扣税凭证
注：根据国家税务总局公告，2019年第15号 根据附件填写说明书的规定，纳税人购买国内客运服务，取得增值税电子普通发票或航空、铁路等注明旅客身份信息的票据，按规定可抵扣的进项税额填写《增值税纳税申报表附件信息（2）》第8条b栏“其他”中。同时，进项税还需填写本表第10行“乘客运输服务本期扣除”栏。
提示：企业有规定差旅费标准的，不予报销超过标准的部分，还需转出相应的进项税。
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如何规定税前扣除差旅费可以全额扣除吗？
实际上，并非所有的差旅费都可以直接税前扣除，不同的业务，扣除方式也不同~
企业所得税
(1)税前可直接扣除
企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费
管理费-董事会经费
管理部门或后勤部门人员出差
管理费-差旅费
销售部或营销部人员出差
销售费用(营业费用)-差旅费
(2)只能限额扣除的
差旅费属于“广告费和业务宣传费”范畴
当年一般企业销售(营业)收入的15%。
当年销售(营业)收入的30%是化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)
超出部门的，准予以后纳税年度结转扣除
属于“业务招待费”范畴，发生金额60%
属于“业务招待费”范畴的，当年销售额(营业)收入的5%
属于“职工福利费”范畴的，工资总额为14%
(3)需计入资产计税基础，不能直接税前扣除。
存货通过“制造费”计入
固定资产计入“在建工程”
无形资产通过“研发支出”计入
其他按规定计入资产成本的资产
注：会计记账时，不仅要附上发票，还要附上证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。
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个人报销差旅费需要缴纳个人所得税吗？
有会计问，个人报销差旅费，还要缴纳个人所得税吗？当然，这也分为情况：
个人所得税
(一)不征收个人所得税
差旅费津贴、误餐补贴
政策参考:国税发[1994]089号
注:《关于确定误餐补贴范围的通知》(财税字[1995]82号)部分单位以误餐补贴名义向职工发放的补贴和津贴，应当纳入工资薪金所得，征收个人所得税。
(二)征收个人所得税
单位以现金方式向出差人员支付交通费和餐费补贴
另外，如果能拿到发票，凭票报销，这种情况不需要缴纳个人所得税。
政策依据：财税字〔1995〕《个人所得税法》82号
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